一、审计取证模式

审计取证模式演变的三个阶段：账目基础审计阶段;制度基础审计阶段;风险基础审计阶段

知识点一、账目基础审计

指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

知识点二、制度基础审计

指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

知识点三、风险基础审计

指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

二、审计取证的具体方法

知识点一、检查

(一)检查记录或文件

(二)检查有形资产

知识点二、观察

即察看相关人员正在从事的经济活动或执行的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

知识点三、询问

以书面或口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息。

知识点四、外部调查

即指向与审计事项有关的第三方进行调查。外部调查所取得的证据具有较高的可靠性。

(一)外部调查方式：现场调查与函证。

(二)外部调查内容

(2012中)下列关于函证的表述中，正确的是：

A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案: A

知识点五、重新计算

即指审计人员以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对而取得审计证据的方法。

知识点六、重新操作

是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。

知识点七、分析

一般而言，在整个审计过程中，审计人员都运用分析方法。常用的分析方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法