预算管理概述

一、预算的特征和作用

特征1.与企业的战略或目标保持一致； 2.预算是数量化的并具有可执行性。【结论】数量化和可执行性是预算最主要的特征。作用使企业经营达到预期目标；可以实现企业内部各个部门之间的协调；可以作为业绩考核的重要依据。

二、预算的分类与预算体系

内容的不同业务预算销售预算；生产预算；直接材料预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；销售费用管理费用预算。辅助预算或分预算专门决策预算资本支出预算财务预算现金预算；预计利润表；预计资产负债表总预算覆盖期限不同长期预算一年为限短期预算

【记忆技巧】

辅助预算或分预算：业务预算和专门决策预算，都是在进行某一个特定方面的预算，比如直接人工预算，只关心直接人工相关内容；直接材料预算，只关心直接材料相关内容，所以是辅助预算或分预算。

总预算：如现金预算，销售预算有现金收入，会影响现金预算；直接材料预算，购买原材料有现金流出，影响现金预算，诸如此类。由此可见，财务预算具有综合性，又叫做总预算。

【提示】总预算＝财务预算，不是总预算＝全面预算。总预算和全面预算不能简单等同的。

财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。

三、预算工作的组织

决策层董事会（类似机构）负总责管理层考核层预算委员会（财务管理部门）确定目标、政策、措施；审议、平衡，下达预算；考核，督促完成目标。财务管理部门跟踪管理，监督执行情况，分析差异及原因，提出意见与建议。执行层企业职能部门（基层单位）本部门（或单位）涉及的预算编制、执行、分析，配合平衡、协调、分析、控制与考核。