小规模纳税人应纳增值税的计算

1.一般业务

小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。

应纳税额=不含税销售额×征收率

=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货

情形与税务处理如下：

其他个人：免征增值税

其他小规模纳税人：

销售自己使用过的固定资产：应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

销售旧货：应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

销售自己使用过的固定资产以外的其他物品：应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×3%

3.个人将购买的住房对外销售

【单选题】

甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额，排除选项B。

【案例】甲公司为增值税小规模纳税人，5月份销售一批下脚料，取得含税收入5150元。

甲公司应缴纳的增值税税额=5150÷(1+3%)×3%=150(元)