“一般计税方法”计算的案例

增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额

当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率

=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率

【单选题】

某广告公司为增值税一般纳税人。2016年11月，取得广告设计服务不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。已知，设计服务适用的增值税税率为6%，根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】应缴纳增值税=530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

一般纳税人采用简易办法计税的情形

1.一般纳税人销售自己使用过的物品或旧货

2.可选择按照3%征收率计算缴纳增值税

(1)适用情形

一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);

③县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

⑤自来水;

⑥商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

(2)一般纳税人针对上述业务，选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月不得变更。

3.应当按照3%征收率计算缴纳增值税

一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

(1)典当业销售死当物品。

(2)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

4.一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税

(1)公共交通运输服务。

(2)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

(3)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

(4)在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

(5)以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

【单选题】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，在一定期限内不得变更，该期限为( )。

A.12个月

B.36个月

C.24个月

D.18个月

【答案】B

【解析】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，“36个月”内不得变更。